数字税主要分为两种模式：单独对数字产物和处事开征数字处事税；未单独开征数字处事税苏畅 麻豆，选择在消耗（销售）税中扩大纳税限制。本文探讨一些代表性国度数字税矫正履行，以及对我国有哪些启示。

一些国度数字税的履行

1.单独开征数字处事税国度的履行。

传统升值税体系主要适用于实体商品和处事往复，数字跨境公司与土产货企业在税收待遇上存在较着互异。为派遣这一挑战，英国、法国和意大利等国度，选择了同期开征数字处事税（DST）。数字处事税（DST）主如果对依靠用户价值所产生的收入进行纳税，是一种雷同于交易税的搀和税制。

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2.将数字商品和处事纳入现行消耗（销售）税的履行。

以好意思国和日本等为代表的国度对数字商品和处事征收消耗（销售）税。主要作念法：一是起征点。纳税东说念主的销售额或往复次数达到特定门槛才需在当地注册并交纳税款。二是纳税限制。主要对在线数据惩办和存储，电影、电子书、游戏以及手机应用商店中的电子产物进行纳税。三是税率。好意思国各州的税率在2.9%到7.25%间不等（5个州免税）；日本合座税率则为10%，其中，国税税率为7.8%，地税税率为2.2%。

3.代表性国度数字税矫正履行的启示。

数字税矫正需要戒备传统企业和数字企业间税负的自制性，均衡税收起原地和税收征收地的税收权利。单独开征数字处事税固然法定税率较低，但容易引发攻击性关税。

跟着消耗（销售）税扩围，场地（州）政府在税制缱绻和征管上王人领有更大的自主裁量权，但别离化的地区税率容易引发税收套利。斟酌国内现行税制结构及国际税收趋势、税制缱绻上的一致性和自制性、征管上的可行性和便利性、收入分拨上的地区间均衡，数字经济更安妥在消耗面貌征收消耗税。

我国数字税征收濒临的挑战和问题

1.现行税制对数字经济难以推论准确的评估课税。

领先苏畅 麻豆，比拟于传统行业企业，数字经济企业依赖常识产权等无形资产握续创造价值，获取关系利润。但现行税制难以准确评估缘于“用户创造价值”的数字经济利润，导致数字经济行业的税负水平低于传统行业。

其次，我国主要秉承升值税模式对数字经济进行纳税，在分娩地纳税原则下，税收在提供数字处事企业所在地（分娩地）交纳。如果数字处事企业不主动讲演纳税，就加多了基于“以票控税”的税务征管与检讨难度，税收流失风险相应加多。2.对数字经济企业征收升值税拉大了数字产物与处事的分娩地与消耗地的税收收入差距。

领先，由于我国当下主要以产地原则和注册地原则分裂税基的包摄，而数字企业达成无中间面貌的点对点获胜销售，取消了升值税赖以分拨的中间面貌，恶果是数字处事提供商所在地取得沿途升值税税收利益，而消耗者所在地却无法获胜取得该税收利益。因此，数字处事提供商散布越集聚，分娩地与消耗地的税收差距越大。

其次，跟着寰球和谐大市集缔造陆续鼓励，国内税收凹地和场地税收优惠计策陆续颐养完善，部分数字企业“出海”转念至国际税收凹地，进一步加多了税收流失风险。如果络续守护分娩地原则，关于国内向外洋购买的数字产物或处事，国内将无纳税权，难以派遣税收向外洋流失的问题。

我国开征数字税的具体策略

对标国际，我国在优化数字税制方面，应当悉力于从税收原则、税制缱绻，到数字税收平台缔造、税收收益分拨的根人性调节，尤其应收拢数字经济加速发展的历史机会，实时成立安妥快速变化的经济与技巧环境的数字税收轨制。

1.提出将数字产物与处事纳入消耗税征收限制。

鉴于消耗税的征收情势相对疏漏，集聚在最终消耗者购买面貌，尤其关于升值链条复杂的数字商品和处事具备了便利性和安妥性。

同期，鉴于数字商品和处事频繁具有跨区域致使跨国界的特质，消耗税不祥更有用地响应消耗地的价值创造，从而更自制地分拨税收包袱。

2.以消耗税矫正为机会，迟缓将税权从分娩地转向消耗地。

为更好地响应数字经济本色的经济行动和价值创造经由，提出明确数字产物或处事的销售额或往复频次达到特定门槛即需在消耗地注册并交纳税款，迟缓将税权从分娩地转念到消耗地。

3.发愤打造具有竞争力的数字商品和处事的消耗税税制。

提出积极构建一个障翳全面的数字处事和产物消耗税基，涵盖大数据往复、数字版权、跨境云处事、在线告白等。

同期，充分赋予各城市消耗税税率自主权，模仿代表性国度数字处事税税率（斟酌到我国已对数字商品和处事开征了升值税，不提出对该类商品开征新的税种，但不错模仿数字处事税税率的缔造按序），数字商品和处事的消耗税税率应限度在2%~8%之间，同期关于异常商品和处事，可缔造优惠税率。

4.成立跨区税收取悦机制，均衡区域间税收差距。

条目平台企业在属地向寰球和谐法子电子税务局讲演数字产物和处事销售信息并交纳税款，通过电子税务局获胜将涉税信息与税款转念至消耗地。

迟缓达成电子税务局与邮政物流、金融支付等信息实时联网，落实往复、物流、支付信息的交叉稽核比对。

（吴一平系上海财经大学中国式当代化计划院特聘计划员，周静虹系上海立信司帐金融学院讲师，蔡丞系浙江财经大学讲师）

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